Главная / В помощь индивидуальному предпринимателю / ЕНВД
Единый налог на вмененный доход рассчитывается не на основе реальных показателей выручки или дохода организации или индивидуального предпринимателя, а на основании расчетных показателей, таких , как вмененный доход налогоплательщика. Налог рассчитывается по 15%- ной ставке, умноженной на сумму вмененного дохода налогоплательщика.
Единый налог на вмененный доход может применяться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности ( на основании положений п.2 ст.346.26 НК РФ):
-
розничная торговля;
-
общественное питание;
-
бытовые, ветеринарные услуги;
-
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
-
распространение и (или) размещение рекламы;
-
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
-
услуги по временному размещению и проживанию;
-
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
-
услуги стоянок.
При уплате единого налога на вмененный доход организация или индивидуальный предприниматель не уплачивает целый ряд других налогов, то есть,
единый налог на вмененный доход заменяет налоги :
Для юридических лиц:
-
Налог на прибыль организаций
-
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
-
Налог на имущество организаций
-
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
-
Налог на добавленную стоимость
-
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Для индивидуальных предпринимателей:
-
Налог на доходы физических лиц
-
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
-
Налог на имущество физических лиц
-
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
-
Налог на добавленную стоимость
-
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Условия перехода на единый налог на вмененный доход
Для перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организация или индивидуальный предприниматель должны удовлетворять целому ряду условий:
ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВИЙ для юридических лиц , или организаций :
-
Доля участия в Уставном капитале данного юридического лица других юридических лиц должна быть менее 25% ;
-
Количество работников организации должно быть менее 100 человек ;
-
Режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход веден на территории муниципального образования ;
-
В местном локальном правовом акте упомянут осуществляемый организацией вид деятельности;
-
Организация- налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общепита;
-
Организация- налогоплательщик не относится к категории « крупнейших»;
-
Организация- налогоплательщик не осуществляет свою деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного договора;
-
Организация- налогоплательщик не оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.
ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВИЙ для индивидуальных предпринимателей
-
Количество работников индивидуального предпринимателя должно быть менее 100 человек ;
-
Режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход веден на территории муниципального образования ;
-
В местном локальном правовом акте упомянут осуществляемый индивидуальным предпринимателем вид деятельности;
-
Индивидуальный предприниматель не осуществляет свою деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного договора;
-
Индивидуальный предприниматель не оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.
Процедура перехода на единый налог на вмененный доход
С 1 января 2013 года применение в Российской Федерации системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход стало добровольным, т.к. в силу вступает Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ.
Из этого следует, что с 1 января 2013 года налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД в 2012году, смогут отказаться от применения этого режима налогообложения.
Для этого необходимо в течение первых 5- ти рабочих дней 2013 года подать заявление в ИФНС об отказе в применении налогового спецрежима ЕНВД и о переходе другой режим налогообложения (согласно пункта 3 статьи 346.28 НК РФ) При этом снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им «вмененной» деятельности осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения.
Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считается дата, указанная в заявлении.
Таким образом, для целей перехода на иной режим налогообложения с 1 января 2013 г. налогоплательщикам следует представить в налоговый орган соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней 2013 года.
На это указывает Письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-11-06/3/65
Почитать данное письмо можно здесь http://na.buhgalteria.ru/document/n66171
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
-
развозной или разносной розничной торговли;
-
размещения рекламы на транспортных средствах;
-
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).
Порядок учета единого налога на вмененный доход
Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход , обязан обеспечить осуществление раздельного учета показателей:
-
по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;
-
в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход , обязан обеспечить обязательный учет показателей:
Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход , обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций в РФ.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на единый налог на вмененный доход , не обязан вести бухгалтерский учет.( согласно Закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)
Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход ,обязан представлять сведения о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).
Порядок расчета единого налога на вмененный доход
Расчет единого налога на вмененный доход производится по следующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база* Ставка налога) - Страховые Взносы
Ставка налога составляет 15 % от величины вмененного дохода
Порядок уменьшения единого налога на вмененный доход
на страховые взносы, уплачиваемые в ФСС РФ и ПФ РФ
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения( то есть на полную суму уплаченных взносов.
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.
|